第二节  采购业务的核算
    在会计工作中，由于低值易耗品的单位价值较低，使用年限较短，一般视同材料进行管理和核算。在本章中，将企业的采购业务分为材料采购业务和固定资产采购业务，其中材料采购业务包括原材料和低值易耗品等的采购。
    一、材料采购业务的核算
　　材料是指企业在生产经营过程中直接或间接为生产耗用而准备的各种物资。（名词）
    (一)账户设置   
    为了核算和监督企业的各种材料的收入、发出和结存情况，应设置如下账户：
   1．“在途物资”账户
  (1)账户的性质：资产类账户。
  (2)账户的用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。（即：归集材料的实际采购成本）企业外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费（不含一般纳税人购进材料中可抵扣的增值税进项税额等）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（解析：题中买价肯定有，运杂费常有，其他采购费用偶尔涉及）
    (3) 明细账的设置：该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。
    2．“原材料”账户
    (1)账户的性质：资产类账户。
    (2)账户的用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时，已验收入库材料的实际成本
    3．“低值易耗品”账户。（解析：现行准则为“周转材料”）该账户用于核算和监督低值易耗品的增减变化及其结存情况，属于资产类账户。余额在借方，反映期末库存的低值易耗品的实际成本。该账户按低值易耗品的种类、品名、规格等设置明细账户，进行明细分类核算。
    4．“应付账款”账户
    (1)账户的性质：负债类账户。
    (2)账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。（即：欠供应单位的商品、材料、劳务款）
　　(3)明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账户，详细反映各项应付账款的发生和结算情况。（填充、选择）
    5．“预付账款”账户
    (1)账户的性质：资产类账户。
    (2)账户的用途：用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。
    (3) 明细账的设置：该账户按供应单位设置明细分类账。
    6．“应交税费”账户
  (1)账户的性质：负债类账户。
  (2)账户的用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
  (3)明细账的设置：该账户按税种设置明细账。
    增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值征收的税，所以称之为增值税，采取税款抵扣制，分为增值税进项税额和销项税额。“应交税费——应交增值税”账户按照进项税额、销项税额等设置明细账。

                  应交增值税=当期销项税额一当期进项税额
    当期销项税额，即纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，销项税=销售额×增值税税率。（解析：例题讲解见本章第四节53页例题）
    当期进项税额，即纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税率。 （解析：例题讲解见本章第二节43页例题）
        (二)材料采购业务的核算    ’
    下面举例说明以实际成本计价法对材料采购业务进行核算的过程。